招投标审计的目标与要点

一、招标审计的目标：

（一）经济行为的真实性

如是否存在围标串标、虚假招标等舞弊行为；

（二）招投标程序的合规性

如审批流程、公告发布、评标过程是否符合法规；

（三）合同签订与履行的规范性

如招投标文件、合同条款、实际履行情况是否一致；

（四）文件资料的完整性

如招标文件、投标响应、评标记录的匹配性。

二、审前收集资料

全面收集资料，既要收集法律法规、政策文件，以及企业内部招投标管理的制度、流程文件，作为审计的法律依据（大前提）；也要收集项目立项文件、可行性研究报告，以及全套招投标资料，掌握项目和招投标的基本情况（小前提），还要与相关人员沟通，了解一些隐性信息，分析项目所处市场状况，判断潜在招投标风险点（小前提）。

全套招投标资料，包括招标公告及文件、投标文件、评标委员会组建文件、评标报告、中标通知书、合同及补充协议、项目验收报告、电子招投标系统日志等全套资料。

招投标审计覆盖招投标全流程，四大阶段。

三、招标阶段审计

（一）审批手续审查

主要查看招标项目的招标范围、招标方式、组织形式是否按规定报相关部门审批、核准，是否存在未批先招或擅自改变审批内容的情况。

（二）招标条件审查：

查看项目是否报建，建设单位有无组织招标资质，招标申请及批准情况是否合规。

（三）招标范围和方式审查：

查看文件中的标段划分情况是否合理，确保按单项或单体工程划分，防止化整为零规避公开招标。检查各类合同是否通过招标选定承建单位，项目是否纳入公共资源交易平台，邀请招标是否合规，未招标项目原因及审批是否合规。

（四）招标程序审查：

包括资格审查、公告发布、文件发售、现场踏勘、文件澄清修改、招标控制价编制等环节是否符合程序、时限等规定，是否存在不公平竞争、利益输送等问题。

（五）招标文件合规性审查：

招标文件的内容是否完整、规范，包括招标公告、投标人须知、评标标准和方法、合同条款等是否齐全，对技术规格、质量标准、工期要求、验收方式等关键内容的表述是否清晰、明确。

四、投标阶段审计

（一）投标文件真实性

投标文件格式规范性和签字盖章完整性；运用专业软件检测文件重复率等特征，排查围标串标痕迹；严格核查资质证明、业绩合同等关键材料真实性，是否存在使用伪造或变造的许可证件、虚假的财务状况或者业绩、提供虚假简历或劳动关系证明、虚假的信用状况等行为；

（二）投标文件实质性响应

技术方案、工期安排等核心条款响应情况；设计是否合理可行，进度计划是否满足项目工期要求，施工技术方案是否科学合理，质量安全保障措施是否到位等；

（三）投标文件的合理性

横向对比分析报价合理性，多个投标人的报价是否呈现某种规律。

五、开标、评标、定标阶段审计

（一）开标过程审查

是否严格遵循招标文件规定的时间、地点要求等、文件密封性及现场唱标过程的完整性、投标报价等。审查投标人异议处理情况，确认招标人是否依法当场答复并记录。对投标人不足法定数量（3个）的情形，是否立即终止开标并启动重新招标程序。

（二）评标委员会组建审查

核查评标委员会的组建合法性，重点检查成员数量（5人以上单数）、专业构成（技术经济专家占比≥2/3）等核心要素。专家是否从法定专家库随机抽取，并留存完整抽取记录。排查评标专家是否存在应回避情形，检查成员信息保密措施。

（三）评标过程审查

检查评标报告是否由评标委员会全体成员签字。核查评标标准执行情况，是否确认严格按招标文件规定评审。审核废标处理合规性，核对是否符合既定条件。核查评标澄清要求，确认不涉及实质性变更。审查评标讨论记录，防范诱导性提问。

（四）中标管理审查

严格审查定标程序，重点核查是否优先确定第一中标候选人。在确定中标人前，招标人是否存在与投标人就投标价格、投标方案等实质性内容进行谈判的情况。跟踪中标通知书发放时效和内容完整性，重点审查合同条款与招标文件的实质性一致。

六、合同签订及履行阶段审计

（一）合同主体审查

核查中标人资质文件与实际履约能力情况的匹配度，包括施工资质等级、财务状况、技术力量等核心要素。排查资质挂靠、非法转包等违规行为，通过人员社保记录、设备进场单等验证实际施工主体，防止因合同主体不适格导致合同无法正常履行或出现质量安全问题。

（二）合同条款审查

查阅招标文件、中标人投标文件和合同，审查招标人和中标人是否按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同，合同的主要条款是否与招标文件和投标文件一致，包括工程范围、建设工期、工程质量、工程价款、支付方式、违约责任等关键条款，审查合同条款是否清晰、明确，有无歧义或漏洞，特别是关于工程变更、价格调整、验收标准、结算方式等容易产生争议的条款。

（三）合同履行审查

跟踪检查合同的履行情况，定期查阅项目进度报告、工程质量检验报告、付款凭证等资料，检查双方是否按照合同约定履行各自的义务，重点审查工程变更的审批手续如签证等是否完备，变更的原因是否合理，变更的价格是否经过重新核算和审批。

（四）结算与档案审查

审核结算资料的完整性，重点验证工程量签证、变更单据的真实性。实行招投标与合同档案标准化管理，确保从招标到结算的全链条资料可追溯。